Налоговой гавани готовят бурю Опубликовано: Деловой Петербург, 14 декабря 2005, №233(2065) Текст: Мария Евневич В конце ноября Федеральная налоговая служба РФ объявила войну офшорным схемам, намереваясь отменить соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорами. По словам главы Федеральной налоговой службы (ФНС) Анатолия Сердюкова, оттого что компании - владельцы российских предприятий являются резидентами офшорных зон, сумма потерь федерального бюджета по налогу на прибыль только от нефтяных компаний составила в 2004 г. около $2 млрд. ФНС предлагает пересмотреть все соглашения, заключенные с Кипром, Люксембургом и другими странами, где существуют офшоры, "на предмет их соответствия действующему законодательству для защиты экономических интересов российского государства". По мнению некоторых специалистов, офшоры доживают свои последние годы. Противоофшорные действия властей участились, и бизнесу пора искать более умные схемы оптимизации налогов. Понятный Кипр Кипр входит в тройку лидеров по объему инвестиций в российскую экономику: 16,8% всех накопленных инвестиций в Россию проистекают с этого острова. Причем, по мнению экономистов, эти инвестиции являются репатриацией российских капиталов, а не активностью иностранных инвесторов, которых на Кипре столько никогда и не было. Это означает, что российские предприниматели охотно инвестируют в Россию, пусть и не заявляя о себе открыто. Но объем накопленных инвестиций - скорее следствие прошлой популярности Кипра как налоговой гавани. Сейчас ситуация изменилась. "Не понятно, почему накинулись на Кипр, - недоумевает Константин Красовский, генеральный директор ЗАО "Компетенс-Консалтинг" (95970)*. - Кипр перестал быть офшорной зоной с 2005 г., когда вошел в ЕС. Раньше ставка налога на прибыль там составляла 4,25%, а сейчас 10%. В качестве офшоров сейчас гораздо больше используются Виргинские острова (BVI)". Но дело не только в минимизации налогов. Компаниям, привлекающим западных инвесторов, удобно иметь действующую компанию на Кипре. "Западные компании предпочитают иметь дело с фирмами, зарегистрированными в понятной им юрисдикции. Кипр входит в ЕС, работа чиновничьего аппарата там приближена к европейскому варианту, система отчетности понятна", - говорит руководитель крупного предприятия с иностранным капиталом. Офшорная матрешка Офшорные зоны делятся на группы, более и менее негативно воспринимаемые мировым сообществом. Первая группа - страны, ведущие наблюдение за финансовой деятельностью на их территории и осуществляющие соответствующее сотрудничество с другими странами. "Белые" офшоры - это Швейцария, Люксембург, Кипр и т.п. "Форум Финансовой Стабильности" (FSF), созданный в 1999 г. министрами финансов и руководителями центральных банков стран Большой семерки, характеризует эти страны как наиболее послушные финансовые центры. "Темные" офшоры - BVI, Делавер, Ниуэ и другие - имеют нулевые ставки налогов и слабый финансовый контроль. Поэтому с "темными" офшорами работают через "белые". То есть продавцом продукции в Россию может быть компания из "белого" офшора, но прибыль при этом на самом деле накапливается в "темном". Принцип трансфертного ценообразования Трансфертное ценообразование применяется для минимизации налога на прибыль. Товар по документам последовательно перепродается одной компанией другой, при этом цены задаются таким образом, что прибыль накапливается в зоне с наиболее выгодным налогообложением, а налог на прибыль в России составляет бесконечно малую величину. Условно темный офшор (например, Британские Виргинские острова) Налог на прибыль 0% - Затраты на закупку 100 млн - Выручка 200 млн - Прибыль 100 млн Налог на прибыль 0 Условно белый офшор (например, Кипр) Налог на прибыль 10% - Затраты на закупку 200 млн - Выручка 200,000001 млн - Прибыль 0,000001 млн Налог на прибыль 0,0000001 млн Россия (Санкт-Петербург) Налог на прибыль 24% - Затраты на закупку 200,000001 млн - Выручка 200,000002 млн - Прибыль 0,000001 млн Налог на прибыль 0,00000024 млн Есть мнение Мария Андреева, руководитель налоговой практики ООО "Пепеляев, Гольцблат и партнеры": "Чтобы легально пользоваться офшорными условиями, нужно, чтобы зарегистрированное в офшоре предприятие действительно, а не номинально осуществляло там бизнес, не являясь зависимым от российского участника лицом. Если офшорная фирма используется лишь как звено в цепи сделок и отсутствуют разумные объяснения включения ее в эту цепь, то налоговые органы могут переквалифицировать характер деятельности российского налогоплательщика, приплюсовав его прибыль к показателям деятельности связанной российской компании". Бизнес прирастает втайне Для размещения компаний в офшорных зонах есть три основные причины. Чаще всего компании в офшорных зонах используют, чтобы скрыть реальных владельцев капитала, так как офшоры информационно закрыты. Для этого может применяться договор о совместной деятельности, но есть и другие варианты перевода денег в Россию - например, создание российской компании с иностранным капиталом. Вторая причина - это трансфертное ценообразование, позволяющее аккумулировать прибыли в странах с минимальным налогообложением. Регистрируется компания в офшорной зоне, и, манипулируя ценами между офшорной компанией и своей реальной, предприниматель собирает всю маржу в стране с наилучшим вариантом налогообложения. На самом деле через эту фирму реальный товар никогда не проходит. И третий вариант - это просто копилка. Наибольший негатив у налоговых органов вызывает трансфертное ценообразование, направленное на аккумулирование прибыли в офшорной зоне. Такие сделки отслеживаются налоговыми органами через информацию таможенных служб. Проверяются цены при прохождении товара через границу. Если выявляется, что цена, к примеру, завышена, предполагается, что здесь задействована схема с трансфертными ценами. Россия - тоже офшор. Первые нападки российских фискалов на офшоры можно отнести к 1999 г., когда появилась инструкция 500У Центробанка РФ. В ней содержится перечень стран, в которых зарегистрированные там счета компаний должны быть подвергнуты особому вниманию. Борьба с офшорными центрами за рубежом началась таким же составлением черных списков в 1999 г. Всем финансовым структурам "развитого мира" предлагалось проявлять повышенную бдительность к компаниям, зарегистрированным в странах, попавших в список. В него также вошла Россия, но, быстро приняв закон о противодействии отмыванию денег, из списка исчезла. В резервации Альтернативой офшорам может стать, например, деятельность на территории создаваемых сейчас особых экономических зон (ОЭЗ), ведение бизнеса в регионе с оптимальным инвестиционным климатом. Вполне возможно, что войной с офшорами государство хочет привлечь инвесторов именно в отечественные ОЭЗ. Однако налогоплательщикам, планирующим пользоваться льготами, придется не только зарегистрироваться на территории ОЭЗ, но и фактически вести деятельность в пределах особой зоны. Чтобы нивелировать злоупотребления, закон запрещает резиденту ОЭЗ даже иметь филиалы или представительства за пределами особой экономической зоны. В целом режим ОЭЗ является привлекательным для налогоплательщиков. Он предусматривает сниженные ставки единого социального налога, освобождение на 5 лет от налога на имущество организаций и от земельного налога и ряд других льгот. В Петербурге в число ОЭЗ войдут промышленная зона "Нойдорф" и территория Ново-Орловского лесопарка. В них будет создана технико-внедренческая ОЭЗ, также называемая технопарком. Решение об этом должно утвердить Правительство РФ в ближайшее время (см. "ДП" №223/05, http://www.dp.ru/). "Белые" и "темные" офшоры по версии Центробанка РФ Группа 1. ("Белые" офшоры)  - Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк), остров Мэн - Ирландия (Дублин, Шеннон) - Республика Кипр - Республика Мальта - Китайская Народная Республика (Гонконг) - Великое Герцогство Люксембург - Швейцарская конфедерация - Республика Сингапур Группа 2. ("Темные" офшоры) - Антигуа и Барбуда - Содружество Багамских островов - Барбадос - Государство Бахрейн - Белиз - Бруней - Даруссалам - Гренада - Республика Джибути - Содружество Доминики - Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории (Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские о-ва, Монтсеррат, Гибралтар, Теркс и Кайкос, о-ва Кайман) - Китайская Народная Республика (Макао) - Республика Коста-Рика - Ливанская республика - Республика Маврикий - Малайзия (остров Лабуан) - Мальдивская республика - Княжество Монако - Нидерландские Антилы - Новая Зеландия (о-ва Кука, Ниуэ) - Объединенные Арабские Эмираты (Дубаи) - Республика Панама - Португальская республика (остров Мадейра) Источник: Приложение 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. №1317-У Некоторые петербургские компании, использующие в своей деятельности оффшорные схемы - Холдинг "Телекоминвест" - ООО "Управляющая компания "Морской фасад" - ОАО "Совкомфлот" (сама компания на 100% принадлежит государству, однако многие ее суда зарегистрированы в офшоре) - ЗАО "Мултон" - ЗАО "Доринда" - Sunway Group